IRAP: cos’è, chi la paga e come funziona l’imposta regionale sulle attività produttive

L’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) è un tributo che colpisce il valore della produzione netta generata da imprese, enti e attività autonome. Istituita nel 1997, è destinata alle Regioni, che possono applicare aliquote diverse a seconda della categoria e del territorio.

Vediamo come funziona.

Cos’è l’IRAP

L’IRAP è un’imposta regionale che si applica a:

• Imprese e società
• Lavoratori autonomi (solo in casi specifici)
• Enti pubblici e privati
• Banche e assicurazioni (con regole diverse)

🎯 Colpisce la capacità produttiva dell’attività, non l’utile, ed è indeducibile ai fini IRPEF/IRES.

Chi deve pagare l’IRAP

Sono soggetti all’IRAP:

• Società di capitali (SRL, SPA, cooperative)
• Imprese individuali e società di persone
• Enti pubblici ed enti non commerciali
• Professionisti e lavoratori autonomi con struttura organizzata

📌 Dal 2022 sono esonerati i lavoratori autonomi senza autonoma organizzazione, come:

• Professionisti in regime forfettario
• Freelance senza dipendenti o beni strumentali rilevanti

Base imponibile IRAP

La base imponibile IRAP varia in base al tipo di soggetto.

Per imprese (ordinario):

Valore della produzione netta = Ricavi – Costi per beni e servizi

Costi NON deducibili:

• Costo del lavoro (stipendi, contributi)
• Interessi passivi
• Imposte

💡 Questo significa che, anche se un’impresa è in perdita contabile, può dover comunque versare l’IRAP.

Aliquote IRAP

L’aliquota standard è del 3,9%, ma ogni Regione può modificarla (± 0,92%). Esistono aliquote speciali per:

🔍 Verifica sempre l’aliquota IRAP applicata nella tua Regione, specialmente se operi in ambiti agevolati.

Come si paga l’IRAP

Il versamento IRAP segue lo stesso calendario delle imposte sui redditi:

• 30 giugno: saldo anno precedente e primo acconto
• 30 novembre: secondo acconto

✅ Si paga con modello F24, usando i seguenti codici tributo:

• 3800 → saldo
• 3812 / 3813 → acconti

Esenzioni IRAP

Non devono versare IRAP:

• Contribuenti forfettari o minimi
• Professionisti senza organizzazione autonoma
• Colf, badanti e altre attività senza struttura produttiva
• Redditi da lavoro dipendente e pensione

Differenze tra IRAP e IRES/IRPEF

Suggerimenti utili

• Calcola correttamente la base imponibile IRAP nel bilancio
• Se hai una partita IVA senza struttura, valuta se puoi evitare l’IRAP
• Tieni conto dell’IRAP nei preventivi e nella pianificazione fiscale annuale