IRES: cos’è, come funziona e chi deve pagarla

L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è una delle imposte dirette italiane. Si applica sul reddito imponibile delle società di capitali, come SRL, SPA, cooperative, enti commerciali, ecc.

Vediamo nel dettaglio cos’è, come funziona e chi è obbligato a versarla.

Cos’è l’IRES

L’IRES è un’imposta proporzionale e diretta, con aliquota fissa al 24%.
Colpisce il reddito delle società residenti in Italia, ovvero:

• Reddito d’impresa prodotto nel territorio italiano
• Anche i redditi prodotti all’estero, se non esistono convenzioni contro la doppia imposizione

🔍 È in vigore dal 2004 e ha sostituito la vecchia IRPEG.

Chi deve pagare l’IRES

Sono soggetti all’IRES:

• Società di capitali: SRL, SPA, SAPA
• Società cooperative e società di mutua assicurazione
• Enti pubblici o privati con attività commerciale prevalente
• Enti non residenti con stabile organizzazione in Italia

⚠️ Le società di persone (SNC, SAS) non pagano IRES: i redditi vengono imputati ai soci e tassati con IRPEF.

Come si calcola l’IRES

L’IRES si calcola su:

Reddito imponibile = Risultato civilistico d’esercizio ± variazioni fiscali

Fasi del calcolo:

1. Parti dall’utile civilistico (utile di bilancio)
2. Applichi le variazioni in aumento o diminuzione (es. costi non deducibili, ammortamenti, interessi passivi, accantonamenti)
3. Ottieni il reddito imponibile fiscale
4. Applichi l’aliquota IRES del 24%

💡 Esempio pratico:

Quando si paga l’IRES

Le scadenze sono uguali a quelle delle altre imposte sul reddito:

• 30 giugno → saldo IRES anno precedente + primo acconto anno corrente
• 30 novembre → secondo acconto

📌 Il pagamento si effettua con modello F24, codice tributo 2001 (saldo) e 2002 (acconti).

Compensazioni e crediti

Le società possono compensare l’IRES con:

• Crediti IVA
• Crediti IRAP
• Altri tributi (INAIL, INPS, ecc.)

❗Se il saldo è a zero, è obbligatorio il pagamento tramite servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.

IRES e IRAP: attenzione alla differenza

Molte società devono anche pagare l’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive), ma è una tassa autonoma:

Casi particolari

• Società in perdita → non versano IRES, ma possono riportare la perdita a nuovo per compensare futuri utili
• Enti non commerciali → pagano IRES solo sui redditi di natura commerciale
• Società trasparenti → l’IRES non si applica, i redditi vengono imputati ai soci

Suggerimenti utili

• Tieni traccia delle variazioni fiscali con precisione
• Se hai crediti IRES inutilizzati, verifica se puoi compensarli o chiedere rimborso
• Affidati a un commercialista per ottimizzare il bilancio fiscale